﹝1﹞本法用詞，定義如下：
　　一、產製：包括製造、分裝等有關行為。
　　二、菸：指全部或部分以菸草或其代用品作為原料，製成可供吸用、嚼用、含用、聞用或以其他方式使用之製成品；其分類如下：
　　（一）紙菸：指將菸草切絲調理後，以捲菸紙捲製，加接或不接濾嘴之菸品。
　　（二）菸絲：指將菸草切絲，經調製後可供吸用之菸品。
　　（三）雪茄：指將雪茄種菸草調理後，以填充葉為蕊，中包葉包裹，再以外包葉捲包成長條狀之菸品，或以雪茄種菸葉為主要原料製成，菸氣中具有明顯雪茄香氣之非葉捲雪茄菸。
　　（四）其他菸品：指紙菸、菸絲、雪茄以外之菸品。
　　三、酒：指含酒精成分以容量計算超過百分之零點五之飲料、其他可供製造或調製上項飲料之未變性酒精及其他製品。但不包括菸酒管理法第四條第一項所定不以酒類管理之酒類製劑；其分類如下：
　　（一）釀造酒類：指以糧榖類、水果類及其他含澱粉或糖分之農產品為原料，經糖化或不經糖化釀製之下列含酒精飲料：
　　1.啤酒：指以麥芽、啤酒花為主要原料，添加或不添加其他榖類或澱粉為副原料，經糖化發酵製成之含碳酸氣酒精飲料，可添加或不添加植物性輔料。
　　2.其他釀造酒：指啤酒以外之釀造酒類，包括各種水果釀造酒、糧榖類釀造酒、蜂蜜釀造酒及其他經釀造方法製成之酒類。
　　（二）蒸餾酒類：指以糧榖類、水果類及其他含澱粉或糖分之農產品為原料，經糖化或不經糖化，發酵後，再經蒸餾而得之含酒精飲料。
　　（三）再製酒類：指以酒精、蒸餾酒或釀造酒為基酒，加入動植物性輔料、藥材、礦物或其他食品添加物，調製而成之酒精飲料，其抽出物含量不低於百分之二者。
　　（四）料理酒：指下列專供烹調用之酒：
　　1.一般料理酒：以榖類或其他含澱粉之植物性原料，經糖化後加入酒精製得產品為基酒，或直接以釀造酒、蒸餾酒、酒精為基酒，加入百分之零點五以上之鹽，添加或不添加其他調味料，調製而成供烹調用之酒；所稱加入百分之零點五以上之鹽，指每一百毫升料理酒含零點五公克以上之鹽。
　　2.料理米酒：指以米類為原料，經糖化、發酵、蒸餾、調和或不調和食用酒精而製成之酒，其成品酒之酒精成分以容量計算不得超過百分之二十，且包裝標示專供烹調用酒之字樣者。
　　（五）其他酒類：指前四目以外之酒類，包括粉末酒、膠狀酒、含酒香精及其他未列名之酒類。
　　（六）酒精：凡含酒精成分以容量計算超過百分之九十之未變性酒精。
　　四、酒精成分：指攝氏檢溫器二十度時，原容量中含有乙醇之容量百分比。

﹝1﹞本法用詞，定義如下：
　　一、產製：包括製造、分裝等有關行為。
　　二、菸：指全部或部分以菸草或其代用品作為原料，製成可供吸用、嚼用、含用、聞用或以其他方式使用之製成品；其分類如下：
　　（一）紙菸：指將菸草切絲調理後，以捲菸紙捲製，加接或不接濾嘴之菸品。
　　（二）菸絲：指將菸草切絲，經調製後可供吸用之菸品。
　　（三）雪茄：指將雪茄種菸草調理後，以填充葉為蕊，中包葉包裹，再以外包葉捲包成長條狀之菸品，或以雪茄種菸葉為主要原料製成，菸氣中具有明顯雪茄香氣之非葉捲雪茄菸。
　　（四）其他菸品：指紙菸、菸絲、雪茄以外之菸品。
　　三、酒：指含酒精成分以容量計算超過百分之零點五之飲料、其他可供製造或調製上項飲料之未變性酒精及其他製品。但不包括菸酒管理法第四條第一項所定不以酒類管理之酒類製劑；其分類如下：
　　（一）釀造酒類：指以糧榖類、水果類及其他含澱粉或糖分之農產品為原料，經糖化或不經糖化釀製之下列含酒精飲料：
　　1.啤酒：指以麥芽、啤酒花為主要原料，添加或不添加其他榖類或澱粉為副原料，經糖化發酵製成之含碳酸氣酒精飲料，可添加或不添加植物性輔料。
　　2.其他釀造酒：指啤酒以外之釀造酒類，包括各種水果釀造酒、糧榖類釀造酒、蜂蜜釀造酒及其他經釀造方法製成之酒類。
　　（二）蒸餾酒類：指以糧榖類、水果類及其他含澱粉或糖分之農產品為原料，經糖化或不經糖化，發酵後，再經蒸餾而得之含酒精飲料。
　　（三）再製酒類：指以酒精、蒸餾酒或釀造酒為基酒，加入動植物性輔料、藥材、礦物或其他食品添加物，調製而成之酒精飲料，其抽出物含量不低於百分之二者。
　　（四）料理酒：以榖類或其他含澱粉之植物性原料，經糖化後加入酒精製得產品為基酒，或直接以釀造酒、蒸餾酒、酒精為基酒，加入百分之零點五以上之鹽，添加或不添加其他調味料，調製而成供烹調用之酒；所稱加入百分之零點五以上之鹽，指每一百毫升料理酒含零點五公克以上之鹽。
　　（五）其他酒類：指前四目以外之酒類，包括粉末酒、膠狀酒、含酒香精及其他未列名之酒類。
　　（六）酒精：凡含酒精成分以容量計算超過百分之九十之未變性酒精。
　　四、酒精成分：指攝氏檢溫器二十度時，原容量中含有乙醇之容量百分比。

﹝1﹞本法用詞定義如下：
　　一、產製：包括製造、分裝等有關行為。
　　二、菸：指全部或一部以菸草或其代用品作為原料，製成可供吸用、嚼用、含用或聞用之製成品。其分類如下：
　　（一）紙菸：指將菸草切絲調理後，以捲菸紙捲製，加接或不接濾嘴之菸品。
　　（二）菸絲：指將菸草切絲，經調製後可供吸用之菸品。
　　（三）雪茄：指以雪茄種菸草，經調理後以填充葉為蕊，中包葉包裹、再以外包葉捲包成長條狀之菸品，或以雪茄種菸葉為主要原料製成，菸氣中具有明顯雪茄菸香氣之非葉捲雪茄菸。
　　（四）其他菸品：指紙菸、菸絲、雪茄以外之菸品。
　　三、酒：指含酒精成分以容量計算超過百分之零點五之飲料、其他可供製造或調製上項飲料之未變性酒精及其他製品。但不包括菸酒管理法第四條得不以酒類管理之酒類製劑。其分類如下：
　　（一）釀造酒類：指以榖類、水果類及其他含澱粉或糖分之植物為原料，經糖化或不經糖化釀製之下列含酒精飲料：
　　1.啤酒：指以麥芽、啤酒花為主要原料，添加或不添加其他榖類或澱粉為副原料，經糖化發酵製成之含碳酸氣酒精飲料，可添加或不添加植物性輔料。
　　2.其他釀造酒：指啤酒以外之釀造酒類，包括各種水果釀造酒、榖類釀造酒及其他經釀造方法製成之酒類。
　　（二）蒸餾酒類：指以榖類、水果類及其他含澱粉或糖分之植物為原料，經糖化或不經糖化，發酵後，再經蒸餾而得之含酒精飲料。
　　（三）再製酒類：指以酒精、蒸餾酒或釀造酒為基酒，加入動植物性輔料、藥材或礦物或其他食品添加物，調製而成之酒類，其抽出物含量不低於百分之二者。
　　（四）米酒：指以米類為原料，採用阿米諾法製造，經蒸煮、糖化發酵、蒸餾、調合酒精而製得之酒，其成品酒之酒精成分以容量計算不超過百分之二十，在包裝上標示專供烹調用酒之字樣者。
　　（五）料理酒：以榖類或其他含澱粉之植物性原料經糖化後加入酒精製得產品為基酒；或直接以釀造酒、蒸餾酒、酒精為基酒；加入百分之零點五以上之鹽，添加或不添加其他調味料，調製而成供烹調用之酒。
　　（六）其他酒類：指前五目以外之酒類，包括粉末酒、膠狀酒、含酒香精、蜂蜜酒及其他未列名之酒類。
　　（七）酒精：凡含酒精成分以容量計算超過百分之八十之未變性酒精。
　　四、酒精成分：係指攝氏檢溫器二十度時，原容量百分比中含有乙醇之容量而言。

﹝1﹞菸酒稅於菸酒出廠或進口時徵收之。
﹝2﹞菸酒有下列情形之一，視為出廠：
　　一、在廠內供消費者。
　　二、在廠內加工為非應稅產品者。
　　三、在廠內因依法強制執行或其他原因而移轉他人持有者。
　　四、產製廠商申請註銷登記時之庫存菸酒。
　　五、未稅移運至加工、包裝場所或存儲未稅倉庫及廠內，有遇火焚毀或落水沉沒及其他人力不可抵抗災害以外之情事，致短少者。

﹝1﹞菸酒稅於菸酒出廠或進口時徵收之。
﹝2﹞菸酒有下列情形之一者，應視為出廠：
　　一、在廠內供消費者。
　　二、在廠內加工為非應稅產品者。
　　三、在廠內因法院強制執行或其他原因而移轉他人持有者。
　　四、產製廠商申請註銷登記時之庫存菸酒。

﹝1﹞菸之課稅項目及應徵稅額如下：
　　一、紙菸：每千支徵收新臺幣一千五百九十元。
　　二、菸絲：每公斤徵收新臺幣一千五百九十元。
　　三、雪茄：每公斤徵收新臺幣一千五百九十元。
　　四、其他菸品：每公斤徵收新臺幣一千五百九十元或每千支徵收新臺幣一千五百九十元，取其高者。

﹝1﹞菸之課稅項目及應徵稅額如下：
　　一、紙菸：每千支徵收新臺幣一千五百九十元。
　　二、菸絲：每公斤徵收新臺幣一千五百九十元。
　　三、雪茄：每公斤徵收新臺幣一千五百九十元。
　　四、其他菸品：每公斤徵收新臺幣一千五百九十元。

﹝1﹞菸之課稅項目及應徵稅額如下：
　　一、紙菸：每千支徵收新臺幣五百九十元。
　　二、菸絲：每公斤徵收新臺幣五百九十元。
　　三、雪茄：每公斤徵收新臺幣五百九十元。
　　四、其他菸品：每公斤徵收新臺幣五百九十元。

﹝1﹞酒之課稅項目及應徵稅額如下：
　　一、釀造酒類：
　　（一）啤酒：每公升徵收新臺幣二十六元。
　　（二）其他釀造酒：每公升按酒精成分每度徵收新臺幣七元。
　　二、蒸餾酒類：每公升按酒精成分每度徵收新臺幣二點五元。
　　三、再製酒類：酒精成分以容量計算超過百分之二十者，每公升徵收新臺幣一百八十五元；酒精成分以容量計算在百分之二十以下者，每公升按酒精成分每度徵收新臺幣七元。
　　四、料理酒：每公升徵收新臺幣九元。
　　五、其他酒類：每公升按酒精成分每度徵收新臺幣七元。
　　六、酒精：每公升徵收新臺幣十五元。

﹝1﹞酒之課稅項目及應徵稅額如下：
　　一、釀造酒類：
　　（一）啤酒：每公升徵收新臺幣二十六元。
　　（二）其他釀造酒：每公升按酒精成分每度徵收新臺幣七元。
　　二、蒸餾酒類：每公升徵收新臺幣一百八十五元。
　　三、再製酒類：酒精成分以容量計算超過百分之二十者，每公升徵收新臺幣一百八十五元；酒精成分以容量計算在百分之二十以下者，每公升按酒精成分每度徵收新臺幣七元。
　　四、料理酒：每公升徵收新臺幣九元。
　　五、其他酒類：每公升按酒精成分每度徵收新臺幣七元。
　　六、酒精：每公升徵收新臺幣十五元。

﹝1﹞酒之課稅項目及應徵稅額如下：
　　一、釀造酒類：
　　（一）啤酒：每公升徵收新臺幣二十六元。
　　（二）其他釀造酒：每公升按酒精成分每度徵收新臺幣七元。
　　二、蒸餾酒類：每公升徵收新臺幣一百八十五元。
　　三、再製酒類：酒精成分以容量計算超過百分之二十者，每公升徵收新臺幣一百八十五元；酒精成分以容量計算在百分之二十以下者，每公升按酒精成分每度徵收新臺幣七元。
　　四、米酒：每公升稅額逐年調整徵收如下：
　　（一）民國八十九年起：新臺幣九十元。
　　（二）民國九十年起：新臺幣一百二十元。
　　（三）民國九十一年起：新臺幣一百五十元。
　　（四）民國九十二年起：新臺幣一百八十五元。
　　五、料理酒：每公升徵收新臺幣二十二元。
　　六、其他酒類：每公升按酒精成分每度徵收新臺幣七元。
　　七、酒精：每公升徵收新臺幣十一元。

﹝1﹞產製廠商申請登記之事項有變更，或產製廠商解散或結束菸酒業務時，應於事實發生之日起十五日內，向主管稽徵機關申請變更或註銷登記，並繳清應納稅款。
﹝2﹞產製廠商自行停止產製已滿一年、他遷不明或經中央主管機關公告註銷或撤銷、廢止許可者，主管稽徵機關得逕行註銷其登記。但經查獲有未稅存貨、欠繳菸酒稅或違章未結之案件，應俟清理結案後再行註銷。

﹝1﹞產製廠商申請登記之事項有變更，或產製廠商合併、轉讓、解散或廢止時，應於事實發生之日起十五日內向主管稽徵機關申請變更或註銷登記，並繳清應納稅款。

﹝1﹞產製廠商未依第十二條第一項規定期限申報計算稅額申報書，而已依第十四條規定之補報期限申報繳納菸酒稅及菸品健康福利捐者，按應納菸酒稅稅額及菸品健康福利捐金額加徵百分之一滯報金，其金額不得超過新臺幣十萬元，最低不得少於新臺幣一萬元。
﹝2﹞產製廠商逾第十四條規定補報期限，仍未辦理申報繳納菸酒稅及菸品健康福利捐者，按主管稽徵機關調查核定之應納菸酒稅稅額及菸品健康福利捐金額加徵百分之二怠報金，其金額不得超過新臺幣二十萬元，最低不得少於新臺幣二萬元。
﹝3﹞前二項產製廠商無應納菸酒稅稅額及菸品健康福利捐金額者，滯報金為新臺幣五千元，怠報金為新臺幣一萬元。

﹝1﹞產製廠商未依第十二條第一項規定期限申報計算稅額申報書，而已依第十四條規定之補報期限申報納稅者，按其應納稅額加徵百分之一滯報金，其金額不得超過新臺幣十萬元，最低不得少於新臺幣一萬元。
﹝2﹞產製廠商逾第十四條規定補報期限，仍未辦理申報納稅者，按主管稽徵機關調查核定之應納稅額加徵百分之二怠報金，其金額不得超過新臺幣二十萬元，最低不得少於新臺幣二萬元。
﹝3﹞前二項產製廠商無應納稅額者，滯報金為新臺幣五千元，怠報金為新臺幣一萬元。

﹝1﹞納稅義務人逾期繳納菸酒稅及菸品健康福利捐者，應自繳納期限屆滿之次日起，每逾二日按滯納金額加徵百分之一滯納金；逾三十日仍未繳納者，移送強制執行。但因不可抗力或不可歸責於納稅義務人之事由，致不能於法定期間內繳清稅捐，得於其原因消滅後十日內，提出具體證明，向稽徵機關申請延期或分期繳納經核准者，免予加徵滯納金。
﹝2﹞前項應納之菸酒稅及菸品健康福利捐，應自滯納期限屆滿之次日起，至納稅義務人自動繳納或強制執行徵收繳納之日止，就其應納菸酒稅及菸品健康福利捐之金額，依郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日計算利息，一併徵收。

﹝1﹞納稅義務人逾期繳納菸酒稅及菸品健康福利捐或滯報金、怠報金者，應自繳納期限屆滿之次日起，每逾二日按滯納金額加徵百分之一滯納金；逾三十日仍未繳納者，依法移送強制執行。
﹝2﹞前項應納之菸酒稅及菸品健康福利捐或滯報金、怠報金，應自滯納期限屆滿之次日起，至納稅義務人自動繳納或強制執行徵收繳納之日止，就其應納菸酒稅、菸品健康福利捐、滯報金、怠報金及滯納金之金額，依郵政儲金匯業局之一年期定期儲金利率，按日計算利息，一併徵收。

﹝1﹞納稅義務人逾期繳納稅款或滯報金、怠報金者，應自繳納期限屆滿之次日起，每逾二日按滯納金額加徵百分之一滯納金；逾三十日仍未繳納者，移送法院強制執行。
﹝2﹞前項應納之稅款或滯報金、怠報金，應自滯納期限屆滿之次日起，至納稅義務人自動繳納或法院強制執行徵收繳納之日止，就其應納稅款、滯報金、怠報金及滯納金之金額，依郵政儲金匯業局之一年期定期儲金利率，按日計算利息，一併徵收。

﹝1﹞納稅義務人有下列逃漏菸酒稅及菸品健康福利捐情形之一者，除補徵菸酒稅及菸品健康福利捐外，按補徵金額處一倍至三倍之罰鍰：
　　一、未依第九條規定辦理登記，擅自產製應稅菸酒出廠者。
　　二、於第十四條規定停止出廠期間，擅自產製應稅菸酒出廠者。
　　三、國外進口之菸酒，未申報繳納菸酒稅及菸品健康福利捐者。
　　四、免稅菸酒未經補徵菸酒稅及菸品健康福利捐，擅自銷售或移作他用者。
　　五、廠存原料或成品數量，查與帳表不符者。
　　六、短報或漏報應稅數量者。
　　七、菸酒課稅類別申報不實者。
　　八、其他違法逃漏菸酒稅或菸品健康福利捐者。
【相關法規】稅務違章案件減免處罰標準§12

﹝1﹞納稅義務人有下列逃漏稅情形之一者，除補徵稅款外，按補徵稅額處一倍至三倍之罰鍰：
　　一、未依第九條規定辦理登記，擅自產製應稅菸酒出廠者。
　　二、於第十四條規定停止出廠期間，擅自產製應稅菸酒出廠者。
　　三、國外進口之菸酒，未申報繳稅者。
　　四、免稅菸酒未經補稅，擅自銷售或移作他用者。
　　五、廠存原料或成品數量，查與帳表不符者。
　　六、短報或漏報應稅數量者。
　　七、菸酒課稅類別申報不實者。
　　八、其他違法逃漏稅者。

﹝1﹞本法有關登記、稽徵、免稅及退稅事項之規則，由財政部定之。

﹝1﹞本法有關登記及稽徵有關事項，由財政部擬訂菸酒稅稽徵規則，報請行政院核定後發布之。

﹝1﹞本法施行前專賣之米酒，應依原專賣價格出售。超過原專賣價格出售者，按超過原專賣價格之金額，處一倍至三倍罰鍰。
【解釋/判例】釋字第641號

﹝1﹞本法施行前專賣之米酒，應依原專賣價格出售。超過原專賣價格出售者，應處每瓶新臺幣二千元之罰鍰。

﹝1﹞菸品依菸害防制法規定應徵之健康福利捐，由菸酒稅稽徵機關於徵收菸酒稅時代徵之。

﹝1﹞菸品另徵健康福利捐，其應徵金額如下：
　　一、紙菸：每千支徵收新臺幣五百元。
　　二、菸絲：每公斤徵收新臺幣五百元。
　　三、雪茄：每公斤徵收新臺幣五百元。
　　四、其他菸品：每公斤徵收新臺幣五百元。
﹝2﹞前項所徵健康福利捐金額，應於本法公布實施二年後，重新檢討。
﹝3﹞依本法稽徵之健康福利捐應百分之九十用於全民健康保險安全準備，百分之十用於中央與地方之菸害防制、衛生保健、私劣菸品查緝、防治菸品稅捐逃漏及社會福利。
﹝4﹞前項健康福利捐之分配及運作辦法，由中央主管機關於本法通過後一年內訂定，並送立法院審查。

﹝1﹞菸品另徵健康福利捐，其應徵金額如下：
　　一、紙菸：每千支徵收新臺幣二百五十元。
　　二、菸絲：每公斤徵收新臺幣二百五十元。
　　三、雪茄：每公斤徵收新臺幣二百五十元。
　　四、其他菸品：每公斤徵收新臺幣二百五十元。
﹝2﹞前項所徵健康福利捐金額，應於本法公布實施二年後，重新檢討。
﹝3﹞依本法稽徵之健康福利捐應用於全民健康保險安全準備、中央與地方之菸害防制、衛生保健及社會福利。
﹝4﹞前項健康福利捐之分配及運作辦法，由中央主管機關於本法通過後一年內訂定，並送立法院審查。

﹝1﹞本法施行日期，由行政院定之。
﹝2﹞本法修正條文，除中華民國九十一年六月十二日修正公布之條文及一百零六年五月二十六日修正之條文自公布日施行外，其施行日期由行政院定之。

﹝1﹞本法施行日期，由行政院定之。
﹝2﹞本法修正條文，除中華民國九十一年六月十二日修正公布之條文自公布日施行外，其施行日期由行政院定之。

﹝1﹞本法施行日期，由行政院定之。
﹝2﹞本法修正條文，自公布日施行。

﹝1﹞本法施行日期，由行政院定之。